臨時工勞務費新稅法

❶ 臨時工工資的稅務如何處理

臨時工工資的稅務如何處理，找法網小編為您介紹，希望能給您提供幫助。

「臨時工工資」是指企業因經營需要，臨時雇傭工人所發生的支出，這類支出無論是財務規定還是現行稅法規定，都可以在所得稅前扣除。但在什麼條件下扣除、以什麼形式扣除，對應納稅所得額的計算有著不同的影響。現就「臨時工工資」的稅務處理作簡要解析。

一、「臨時工工資」相關政策

2008年修訂的《企業所得稅法實施條例》對工資性支出做出了這樣的規定：企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，准予在稅前扣除。這里提到「受雇員工」的勞動報酬也應作為工資薪金的一部分。「受雇員工」是指企業與員工之間存在僱傭關系。「僱傭關系」則是指受僱人利用雇傭人提供的條件，在雇傭人的指導下，以自身的技能為雇傭人提供勞動，並由雇傭人支付勞動報酬的法律關系。僱傭法律關系是雇傭人與僱工之間依口頭或書面的僱傭合同而形成的法律關系，不以是否簽訂勞動合同為前提(僱傭關系屬民法范疇，勞動合同關系屬勞動法范疇)。因而企業因經營需要臨時雇傭人員為其工作而支付的報酬，即使雙方沒有簽訂勞動合同也可以用工資單形式支付並在稅前列支。

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國稅總局公告2012年第l5號)第一款規定：關於季節工、臨時工等費用稅前扣除問題，企業因僱用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的，准予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

二、正確區分「臨時工工資」與「勞務報酬」

臨工是指具有固定工作崗位，臨時性招用的人員。比如說保安、保潔等，人員可能經常性變更，甚至兩三天就換人，但這個工作崗位在該單位是長期存在的。勞務是指因臨時發生的事項而臨時招用的人員。企業不設置該項固定工作崗位，雙方也不存在僱傭關系，比如廠房修繕、裝卸搬運等。 國稅發 [1994]89號文件第十九條規定：工資、薪金所得是屬於非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在於，前者存在僱傭與被僱傭關系，後者則不存在這種關系。

三、「臨時工工資」的稅務管理

企業僱用臨時工與正式工所支付的薪酬均屬工資薪金，在支出時可都以工資單的形式體現。「臨時工工資」也應計入「應付職工薪酬」科目，並且作為計提福利費、職工教育經費、工會費等的依據。國稅總局公告2012年第l5號明確：接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出。這表示支付的勞務派遣用工費用也應計入「應付職工薪酬」科目，作為計提福利費、職工教育經費、工會費等的依據。

四、風險防範及相關建議

《企業所得稅法》對工資薪金作出的規定，與其它法律相銜接，以注重事實為出發點，較好地維護了納稅人的合法權益。為此，稅務人員要仔細核實企業用工情況的真實性，防止稅收違法行為的出現。常見的稅收管理風險點主要表現在：一是虛列臨時工人數，降低高收入員工的個人所得稅應納稅所得額。二是虛列臨時工工資，沖減利潤少繳企業所得稅。針對上述問題，建議採取如下措施應對：1.加強對企業法人、財務人員的培訓，幫助其熟悉稅收法律法規，提升納稅遵從度。2.督促企業建立規范的用工制度、工資制度，並報稅務主管機關備案。3.建議企業規范工資發放，變現金方式為信用卡方式發放。4.對未簽訂勞動合同、僱傭合同的臨時用工，要求企業在工資發放的原始憑證中附列能證明用工真實性、工資額正確性的資料，如出勤記錄、工作量記錄、身份證復印件等。5.在納稅評估或稅務核查中通過實地查看、詢問核實等手段進行驗證。6.對無法提供用工真實性，工資真實性的支出，要求企業必須開具勞務發票方可稅前列支。7.核實企業發放的臨工工資是否已進行全員全額明細申報，對企業臨工工資發放比例較高、金額較大、且有異常的，進行風險推送，開展納稅評估。如涉及兩處以上所得的，督促其合並申報。

相關知識延伸閱讀：臨時工同工同酬2013

2013年7月1日起，新修訂的《勞動合同法》將正式實施。新政最大的亮點，就是明確規定了「臨時工」享有與用工單位「正式工」同工同酬的權利，並賦予人社部門依法開展經營勞務派遣業務行政許可的權利。同工同酬是指用人單位對於技術和勞動熟練程度相同的勞動者在從事同種工作時，不分性別、年齡、民族、區域等差別，只要提供相同的勞動量，就獲得相同的勞動報酬。

臨時工享有與正式工同工同酬

新政明確了「臨時工」享有與用工單位的勞動者同工同酬的權利。新的《中華人民共和國勞動合同法》規定：「用工單位應當按照同工同酬原則，對被派遣勞動者與本單位同類崗位的勞動者實行相同的勞動報酬分配辦法。用工單位無同類崗位勞動者的，參照用工單位所在地相同或者相近崗位勞動者的勞動報酬確定。」

新勞動法將第六十六條修改為：「勞動合同用工是我國的企業基本用工形式。勞務派遣用工是補充形式，只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施。

「前款規定的臨時性工作崗位是指存續時間不超過六個月的崗位;輔助性工作崗位是指為主營業務崗位提供服務的非主營業務崗位;替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產學習、休假等原因無法工作的一定期間內，可以由其他勞動者替代工作的崗位。

「用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數量，不得超過其用工總量的一定比例，具體比例由國務院勞動行政部門規定。」

❷ 臨時工收入按勞務報酬還是薪酬計算個人所得稅

臨時工取得按照工資薪金收入，其薪酬按照工資收入計算個人所得稅。
臨時工取得按照勞務所得收入，例如計程車出租收入等，其薪酬按照勞務報酬計算個人所得稅。

❸ 臨時工勞務費扣稅

按勞務費繳納個人所得稅的計算：
1、不到4000元的，扣除費用800元：
應納稅所專得=收入-800元
2、收入超過屬4000元的，扣除20%的費用：
應納稅所得=收入*（1-20%）
3、應納稅款可以用速算公式計算：
應納稅款=應納稅所得*適用稅率-速算扣除數

收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0；
收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元；
收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元；

❹ 公司支付給臨時聘請人員勞務費時,稅務法規有無什麼限制稅前列支那本公司員工的勞務費呢

1、企業支付個人勞務報酬，只有完成個人所得稅的代扣代繳工作同時索要正規發票，相關的支出才允許在所得稅稅前列支。

獨立勞務提供方均不屬於和單位有僱傭關系的個人，應該按規定繳納增值稅，同時提供正規發票。個人無法開具發票，均可通過稅務機關代開的形式開具。

《中華人民共和國發票管理辦法》第四章「發票的管理和開具」第二十條規定：銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。

2、和單位有勞動合同關系的員工為單位提供的服務不屬於增值稅徵收范圍，支付員工的工資可以造表發放，不需要員工為單位提供發票。

根據增值稅的征稅范圍規定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產屬於增值稅征稅范圍，但是單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供取得工資的服務除外。

(4)臨時工勞務費新稅法擴展閱讀

1、企業支付勞務報酬，無論金額大小，都應該在納稅申報時，進行個人所得稅的代扣代繳申報工作。企業代繳個人所得稅時，企業需要填報個人所得稅明細申報表，項目選為「勞務」，人員選「非本單位」即可。

2、對於不屬於「生產經營性質的所得」，稅務機關代征的個人所得稅，只作為個人所得稅的預繳稅款，不免除企業代扣代繳個人所得稅的義務。

❺ 支付臨時工人勞務費如何做賬

企業聘用臨時工與正式工是一樣的，只是僱傭關系長短的區別，主要根據用專工性質來確定。

1、用於管理的屬臨時工的費用，記入管理費用---工資（或勞務費）

2、用於銷售的臨時工的費用，記入銷售費用---工資（或勞務費）

3、用於車間生產的臨時工的費用，記入生產成本（或製造費用）---工資（或勞務費）

4、用於在建工程的臨時工的費用，記入在建工程---工資（或勞務費）

(5)臨時工勞務費新稅法擴展閱讀：

1、個人取得的勞務報酬收入，應當交納個人所得稅。應交稅款=（勞務報酬收入-費用扣除額）*稅率。根據題中情況，相關的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。

2、勞務報酬項目應交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照稅法規定，向其主管稅務機關交納。

3、帳務處理問題。根據會計制度、稅法及相關法規的規定，企業支付的勞務費支出，不構成工資總額，應當計入「管理費用——勞務費」科目。

並不計提職工福利費、工會經費、職工教育經費，不交納各項社會保險金和住房公積金。在計算應交企業所得稅時。

勞務費應當在當地稅務機關規定的勞務費扣除標准（注意，不是工資標准，如計稅工資標准等）內，據實扣除。

❻ 單位招了臨時工，付的錢是按工資薪金還是按勞務報酬扣繳個人所得稅

我估計是按照勞務報酬來扣的呀，工資這個也是不一定的呀，有時可能有加班什麼的呀

❼ 個人支付給臨時工的勞務報酬需要代扣個人所得稅嗎

我國規定，一切發放單位（包括工資、勞務報酬，以及中獎的獎金）都必須代扣代繳個人所得稅。這個代扣代繳是義務，如果不履行，可以進行稅款金額50%至3倍的處罰。

❽ 臨時工（一次性勞務）代扣個稅稅率多少

一次性勞務不屬於「工資薪金所得」，而應該是「勞務報酬所得」，個人回所得稅稅率為20%。
根據《國家稅答務總局關於印發<徵收個人所得稅若干問題的規定>的通知》國稅發〔1994〕89號文件規定： 十九、關於工資、薪金所得與勞務報酬所得的區分問題 工資、薪金所得是屬於非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在於，前者存在僱傭與被僱傭關系，後者則不存在這種關系。因此，工資、薪金所得與勞務報酬所得兩者都屬於報酬。不同點是：前者屬於屬於非獨立個人勞務活動取得的報酬，存在僱傭與被僱傭關系；後者則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬，不存在僱傭與被僱傭這種關系。

❾ 單位臨時用工勞務費如何會計處理才能少繳稅或者不交稅

如果做勞務費，就必須要稅局開具的勞務發票，建議做成臨時人員工資，入職工薪酬。

因為臨時工沒有簽訂合同，所以計提的三費就算計提了，也是不能稅前列支的，只能作為勞務報酬進入成本列支，但是，有些單位是不以工資作為計提三費的標準的，那麼計入工資也就沒有關系了。

做成臨時人員工資，入職工薪酬。做應付工資處理的話，需要提三費，還有社保基數要核查的，臨時工沒交社保還要補繳不劃算。主要看能不能拿到發票入賬，如果沒有，還是通過工資比較劃算。

(9)臨時工勞務費新稅法擴展閱讀：

1、個人取得的勞務報酬收入，應當交納個人所得稅。應交稅款=（勞務報酬收入-費用扣除額）*稅率。根據題中情況，相關的費用扣除額和適用稅率為800元和20%。

2、勞務報酬項目應交的個人所得稅，由支付人為扣繳義務人。扣繳義務人應當按照稅法規定，向其主管稅務機關交納。

3、帳務處理問題。根據會計制度、稅法及相關法規的規定，企業支付的勞務費支出，不構成工資總額，應當計入「管理費用——勞務費」科目，並不計提職工福利費、工會經費、職工教育經費，不交納各項社會保險金和住房公積金。

在計算應交企業所得稅時，勞務費應當在當地稅務機關規定的勞務費扣除標准（注意，不是工資標准，如計稅工資標准等）內，據實扣除.